“六税两费”优惠变了！税局刚刚提醒！
发表时间：2024-05-13 15:19:55 来源：工程养护
财政部、国家税务总局发布的《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（以下简称《公告》）中，小微企业“六税两费”减免政策除了执行期限有变化外，政策规定也有变化。
“二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”（简称“六税两费”）
一、我公司是增值税一般纳税人，怎么样来判断是不是能够按小型微利企业享受“六税两费”减免优惠政策？
答：小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
A公司于2021年6月成立，是增值税一般纳税人，从事国家非限制和禁止行业，2023年5月A公司办理了2022年度的企业所得税汇算清缴申报，A公司2022年度应纳税所得额260万元，从业人数230人，资产总额4500万元。A公司于2023年10月征期申报2023年7-9月的“六税两费”时，能够轻松的享受“六税两费”减免优惠吗？
解析：可以。根据公司所得税汇算清缴结果，A公司2022年度同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件，属于小型微利企业，能够轻松的享受“六税两费”减免优惠。
二、我公司如符合享受“六税两费”减免政策，“六税两费”的减征幅度是多少？
答:自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
三、我公司已按规定享受了其他税收优惠政策，还可以叠加享受“六税两费”减免优惠吗？
答：可以。增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免优惠。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。原来适用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。
B公司是一家物流公司，属于小型微利企业，自有仓储设施占地8000平方米，用于存放玉米种子，所在地城镇土地使用税税额标准为每平方米4块钱，2024年B公司就仓储设施用地应当缴纳多少城镇土地使用税？
解析：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流公司自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。B公司已依法享受城镇土地使用税优惠政策，还可叠加享受“六税两费”减半征收优惠。
四、我公司同时申报享受“六税两费”减免优惠和重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，应当按什么顺序处理？
答：纳税人同时申报享受“六税两费”减免优惠和重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的，应先享受重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策，再按减免后的金额申报享受“六税两费”减免优惠。
五、我公司是分支机构，登记为增值税一般纳税人，是不是能够申报享受“六税两费”减免优惠？
答：企业所得税实行法人税制，由总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额，以法人机构为整体判断是否属于小型微利企业。企业所属各个不具有法人资格的分支机构，登记为增值税一般纳税人的，应该依据总机构是否属于小型微利企业来判别能否申报享受“六税两费”减免优惠。
中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
那么，这些税种的账务解决方法，你们都了解吗？今天整理了以下内容，希望可以帮助大家~
为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；
2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等别的方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程建设项目，应交的消费税计入在建工程成本。
4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款
6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本
增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、非货币性资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目做核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为出售的收益，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、非货币性资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主要经营业务收入”、“别的业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
一般纳税公司可以提供应税服务，按照营业税改征增值税有关法律法规允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额。
⑥按照增值税有关法律法规，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、非货币性资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑦因发生非正常损失或变更用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.非货币性资产等，因变更用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，防止企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，
《环境保护税法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的别的海域，直接向环境排放规定的大气污染物、让水受到污染的东西、固态废料和噪声的企事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税
3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税
4）待该项房地产出售的收益实现时，再按上述销售业务的会计处理办法来进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税
5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法做处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。
土地使用税是国家为了合理规划利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据相关规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据相关规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。
1）按合同自贴花：正常的情况下，企业要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。
企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳公司所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。
1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理。其中合乎条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠关税类型企业，按照优惠关税计算应缴的所得税额。
递延所得税资产，就是未来预计可拿来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。
耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，依规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。
车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。
土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场行情报价的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。
文化事业建设费是国务院为加强完善文化经济政策，拓展文化事业资产金额的投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。
缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。